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第一，小企業(yè)通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照換出非貨幣性 資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。小企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，按照銷售價(jià)格，借記“應(yīng)付職工薪酬”,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。此外，小企 業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤(rùn)分配的，也應(yīng)確認(rèn)收入。因此,小企業(yè)這三種行為應(yīng)按正常銷售 行為計(jì)算申報(bào)增值稅和企業(yè)所得稅，不再按照視同銷售行為計(jì)算申報(bào)增值稅和企業(yè)所 得稅。
第二,小企業(yè)將資產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人的，在會(huì)計(jì)上按成本 轉(zhuǎn)賬,但按稅法應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，申報(bào)企業(yè)所得稅。因此,小企業(yè)應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出” 等，貸記“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)^應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）。
第三，小企業(yè)將資產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、將資產(chǎn)或委托加工 的貨物用于集體福利部門使用等，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但在移送時(shí)應(yīng)視同銷售繳納增值 稅，但不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為，年終不必申報(bào)企業(yè)所得稅。因此，小企業(yè)應(yīng)借記 “在建工程”等科目，貸記“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額廣等科目。 濟(jì)南工商代理
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