匯繳年度12月計提工資時：
借：管理費用
貸：應付職工薪酬
匯繳年度次年5月核銷應付職工薪酬時：
借：應付職工薪酬
貸：其他應付款
注意：作為其他應付款，表示匯算清繳后工資仍未發(fā)放。掛在其他應付款工資并沒有體現(xiàn)“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付已預提匯繳年度工資薪金，在匯繳年度按規(guī)定扣除”的本意，所以應該納稅調(diào)增企業(yè)所得稅。
二、隨著金稅三期在全國的推廣，企業(yè)財務(wù)的動態(tài)數(shù)據(jù)在風險防控系統(tǒng)里隨時可以提取并分析，因此納稅人不要抱著僥幸心理通過調(diào)整賬務(wù)方式，來隱瞞未支付工資的事實以達到少繳稅款的目的。
濟南記賬報稅
