制要素是指構(gòu)成一國稅制的基本要素，尤其是構(gòu)成稅種的基本元素，也是進行稅收理論分析和稅收設(shè)計的基本工具。
包括納稅人、課稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理等，其中納稅人、課稅對象和稅率為稅收制度的基本因素。
任何稅種如果缺少這三個要素中的某一個，均不能成立。
每個稅種的要素都需要規(guī)定具體的確定的內(nèi)容。
如中國現(xiàn)行的增值稅以銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人以及報關(guān)進口貨物入境的單位和個人為納稅人。
以企業(yè)或個人因從事工業(yè)制造、商品經(jīng)營或提供勞務(wù)或進口貨物而獲得的增值額為課稅對象。規(guī)定了13%和17%兩檔稅率。
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