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稅收籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別
1、 稅收籌劃的概念
它是納稅人遵守稅法、支持稅法、不違反稅法的前提。根據(jù)納稅人自身的特點(diǎn)，規(guī)劃納稅人的納稅活動(dòng)。他們不僅要依法納稅，而且要充分享受稅收優(yōu)惠政策，以減輕稅負(fù)、減輕稅負(fù)或推遲納稅，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤和企業(yè)價(jià)值化的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，實(shí)現(xiàn)零稅收風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃的主要目標(biāo)。所謂零稅風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人的賬目清楚，納稅申報(bào)正確，納稅及時(shí)、足額，不存在稅收罰款，即不存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，或者風(fēng)險(xiǎn)可以忽略不計(jì)。
2、 稅收籌劃、逃稅與避稅的區(qū)別
稅收籌劃與逃稅有本質(zhì)區(qū)別。稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的情況下，運(yùn)用稅收法律、法規(guī)和稅收政策，不損害國家利益的行為。相反，政府不應(yīng)通過減稅和促進(jìn)納稅人生產(chǎn)，增強(qiáng)納稅人的發(fā)展?jié)摿?，來反?duì)這種行為，讓稅收找到新的增長點(diǎn)。偷稅漏稅，是指納稅人擅自偽造、變?cè)臁㈦[匿、銷毀帳簿、會(huì)計(jì)憑證，在帳簿上多列費(fèi)用或者少列收入，虛假申報(bào)納稅，故意少繳或者不繳應(yīng)納稅額的行為。我國稅收征管法對(duì)偷稅行為進(jìn)行了嚴(yán)厲的譴責(zé)，并制定了相應(yīng)的處罰辦法。因此，要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別，對(duì)納稅項(xiàng)目進(jìn)行合理的稅收籌劃，在不損害國家利益的前提下提高納稅人的經(jīng)濟(jì)效益。
由于避稅與稅收籌劃難以區(qū)分，世界各國對(duì)避稅與稅收籌劃的法律定義不盡相同。一些國家認(rèn)為，稅收不能以道德的名義提出附加要求。他們應(yīng)當(dāng)按照稅法的要求承擔(dān)法定的納稅義務(wù)。只要他們不違法，就應(yīng)該允許他們這樣做，而不分什么是避稅，什么是稅收籌劃。一些國家將避稅分為正當(dāng)避稅和不當(dāng)避稅。適當(dāng)?shù)谋芏惐环Q為稅收籌劃，這在法律上是不反對(duì)的。在我國，避稅的概念并沒有在法律上得到表達(dá)，只是散見于稅收政策文件和人們的理論研究文章中。一般的觀點(diǎn)是反對(duì)非法避稅和不合法避稅。筆者認(rèn)為，避稅雖然不違法，但它是稅法上的一個(gè)主觀漏洞，違背了國家稅收政策，在實(shí)踐中不應(yīng)予以鼓勵(lì)。稅收籌劃是不同的。通過法律手段主觀上減輕稅負(fù)是納稅人的行為。原則上不違反國家稅收政策。從某種意義上講，也對(duì)促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收征管起到了積極作用。因此，在實(shí)踐中應(yīng)予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)。
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