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研發(fā)費(fèi)用的“專賬”是怎么設(shè)置和核算的
- 時(shí)間：2019-09-20 16:23:43
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研發(fā)費(fèi)用的“專賬”是怎么設(shè)置和核算的 濟(jì)南工商代理
一級(jí)科目和二級(jí)科目均是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行設(shè)置，三級(jí)科目則根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況同時(shí)結(jié)合國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)文、財(cái)稅[2013]70號(hào)文進(jìn)行設(shè)置，核算項(xiàng)目就使用科研項(xiàng)目名稱或項(xiàng)目編號(hào)?？纯催@會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，就知道有多復(fù)雜了！為什么要整這么復(fù)雜？因?yàn)閲?guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)文是有要求的，還要填寫報(bào)送《項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生情況歸集表》，三級(jí)明細(xì)科目的名稱都是來自于這個(gè)歸集表。
發(fā)生研發(fā)支出時(shí)：
借：研發(fā)支出--費(fèi)用化支出--XX費(fèi)用（XX項(xiàng)目）--資本化支出--XX費(fèi)用（XX項(xiàng)目）
貸：銀行存款等
當(dāng)期，將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”：
借：管理費(fèi)用--研發(fā)費(fèi)用
貸：研發(fā)支出--費(fèi)用化支出--XX費(fèi)用（XX項(xiàng)目）進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，先按項(xiàng)目編制研究開發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；然后按稅法規(guī)定計(jì)算研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除金額。此步驟主要需要對(duì)會(huì)計(jì)核算的研發(fā)支出內(nèi)容進(jìn)行甄別，對(duì)于不屬于稅法規(guī)定可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目，應(yīng)該予以剔除。
在所得稅年度申報(bào)申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列報(bào)備資料：關(guān)于研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件、項(xiàng)目計(jì)劃書、組織編制文件（責(zé)任人、崗位、職責(zé)）和專業(yè)人員名單、項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算、項(xiàng)目相關(guān)的合同或協(xié)議、項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生情況歸集表、項(xiàng)目效用情況說明書或研究成果報(bào)告、項(xiàng)目鑒定意見書（按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求）。
“專賬”核算研發(fā)費(fèi)用，要求一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)“專賬”，費(fèi)用需要按照稅法規(guī)定的要求進(jìn)行歸集并填寫《項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生情況歸集表》，是很復(fù)雜的。當(dāng)發(fā)生的支出有多個(gè)項(xiàng)目受益的，還要在不同項(xiàng)目之間進(jìn)行分?jǐn)?，比如總工程師參與多個(gè)項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)，則總工程師的工資就要在多個(gè)項(xiàng)目之前進(jìn)行分?jǐn)?，否則便不符合“專賬”核算的要求。
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