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內(nèi)資企業(yè)所得稅減免稅審批指南 一、內(nèi)資企業(yè)所得稅申請(qǐng)減免稅時(shí)間：
1、減免稅申請(qǐng)限期為次年3月底前。納稅人在限期內(nèi)有特殊困難的，可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期。
2、減免稅期限超過一年的，納稅人可以在規(guī)定的限期內(nèi)的任何一個(gè)工作日，提出減免稅申請(qǐng)；減免稅期限未超過一年的，納稅人第三季度申報(bào)后，提出減免稅申請(qǐng)。
3、納稅人應(yīng)當(dāng)按主管國(guó)稅機(jī)關(guān)規(guī)定的期限按月或按季辦理所得稅納稅申報(bào)；在國(guó)稅機(jī)關(guān)減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納所得稅；主管國(guó)稅機(jī)關(guān)收到減免稅批復(fù)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理已征稅款的退庫(kù)手續(xù)。
4、對(duì)減免稅期限超過一年的，實(shí)行一次審批制度。除因特殊情況須于當(dāng)年年底前辦理年檢外，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)辦理減免稅年檢手續(xù)，并填寫《企業(yè)所得稅減免稅年檢表》（見附表三）。凡年檢不合格的，一律取消其減免稅資格，按稅法的統(tǒng)一規(guī)定補(bǔ)征所得稅。
二、內(nèi)資企業(yè)所得稅申請(qǐng)減免稅報(bào)送資料：
1、納稅人申請(qǐng)減免稅，應(yīng)當(dāng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送〈〈企業(yè)所得稅減免稅申請(qǐng)（審批）表〉〉（見附表一）。
2、不同類型的減免稅，納稅人還應(yīng)當(dāng)分別附報(bào)規(guī)定的資料（見附表二）和國(guó)稅機(jī)關(guān)需要提供的其他有關(guān)資料。
3、按國(guó)家行政法規(guī)規(guī)定不需要審批的減免稅，納稅人應(yīng)當(dāng)將有關(guān)資料報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。
三、內(nèi)資企業(yè)所得稅減免稅審批規(guī)定：
1、納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，減征或免征所得稅1年。
2、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)省級(jí)以上（含）科技行政主管部門確定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15%征收企業(yè)所得稅。在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利年度起，免征所得稅2年。
3、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)按規(guī)定享受減免稅政策。
（1）對(duì)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，從2000年7月1日開始，自獲利年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅； 對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收所得稅。 （2）生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，從 2002年開始，自獲利年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。 投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，按鼓勵(lì)外商對(duì)能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。
（3）經(jīng)有權(quán)部門認(rèn)定的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)按軟件企業(yè)的有關(guān)規(guī)定享受減免稅政策。
4、民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免征收所得稅。安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達(dá)到35%的，減半征收所得稅。
5、新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)失業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，免征所得稅3年；免稅期滿后，當(dāng)年新安置失業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，減半征收所得稅2年。
6、安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)，按規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。
（1）新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外，下同）和商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零、兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外，下同），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含），3年內(nèi)免征所得稅。當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%的，3年內(nèi)按計(jì)算的減征比例減征所得稅。
（2）現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)，新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含），3 年內(nèi)對(duì)年度應(yīng)繳納的所得稅額減征30%。
（3）對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（不含金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及服務(wù)型企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)中上述列舉的行業(yè)），3 年內(nèi)免征所得稅。 上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日。
7、對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，第一年免征所得稅；第二年減半征收所得稅。 8、對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，減征或免征所得稅1年。
9、對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)以及其他咨詢業(yè)；信息業(yè) (含統(tǒng)計(jì)、科技、經(jīng)濟(jì)信息的收集、傳播和處理服務(wù))；廣告業(yè)；計(jì)算機(jī)應(yīng)用服務(wù)(含軟件開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)和計(jì)算機(jī)的修理維護(hù))以及技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，第一年至第二年免征所得稅。
10、利用“三廢”等廢棄物為主要原料生產(chǎn)的納稅人按規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。
（1）納稅人在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，免征所得稅5年。
（2）納稅人利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品所得，免征所得稅5年。
（3）為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，可減征或免征所得稅1年。
11、省政府確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，減征或免征所得稅3年。
12、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開支費(fèi)用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)必須同時(shí)滿足以下條件：
（1）以農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織或者農(nóng)民投資為主，指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織或者農(nóng)民投資超過50%，或雖不足50%，但能起到控股或者實(shí)際支配作用。
（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（包括所轄村）。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在農(nóng)村設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，或者農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在城市開辦的企業(yè)，可視為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)。
（3）承擔(dān)支援農(nóng)業(yè)義務(wù)。
13、對(duì)農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后提供的技術(shù)推廣、良種供應(yīng)、植保、配種、機(jī)耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學(xué)管理，以及收割、田間運(yùn)送等服務(wù)或勞務(wù)的企業(yè)和單位所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類單位開展上述服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征所得稅。
14、經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)以及重點(diǎn)龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50%（不含50%）的，且控股子公司從事自產(chǎn)免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工并與其他業(yè)務(wù)分別核算的，暫免征所得稅。 15、對(duì)科研單位、大專院校取得的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包等技術(shù)性服務(wù)收入暫免征所得稅。
16、企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。
17、科研、勘察設(shè)計(jì)單位轉(zhuǎn)制按規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。
（1）在國(guó)家稅務(wù)總局等部門明確134家中的轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)，從2001年起至2005年底止，5年內(nèi)免征所得稅。
（2）勘察設(shè)計(jì)單位改為企業(yè)的，自2000年1月1日起至2004年12月31日止，5年內(nèi)減半征收所得稅。
（3）科研單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司，科研機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%的，按政策規(guī)定免征所得稅5年。
（4）科研機(jī)構(gòu)與工程勘察設(shè)計(jì)單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司，其中科研機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%的，免征所得稅5年；工程勘察設(shè)計(jì)單位在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%或者科研機(jī)構(gòu)與工程勘察設(shè)計(jì)單位在新組建企業(yè)中的股權(quán)均達(dá)不到50%，但兩者股權(quán)合計(jì)達(dá)到50%的，按工程勘察設(shè)計(jì)單位轉(zhuǎn)制政策減半征收所得稅。 18、軍隊(duì)企業(yè)（軍需工廠、軍辦農(nóng)場(chǎng)、軍人服務(wù)社）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得免征所得稅
19、為安置隨軍家屬就業(yè)新辦的企業(yè)，且隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含60%）以上的，免征所得稅3年。 對(duì)為安置自主擇業(yè)軍轉(zhuǎn)干部就業(yè)開辦的企業(yè)，自主擇業(yè)軍轉(zhuǎn)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的， 3年內(nèi)免征所得稅。
20、專門生產(chǎn)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備目錄內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)，在符合獨(dú)立核算、能獨(dú)立計(jì)算盈虧的條件下，年度凈收入30萬元（含）以下的部分暫免征所得稅。
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