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第一，小企業(yè)通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得長期股權投資，應當按照換出非貨幣性 資產(chǎn)的評估價值和相關稅費作為成本進行計量。小企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，按照銷售價格，借記“應付職工薪酬”,貸記“主營業(yè)務收入”科目，同時結轉成本。此外，小企 業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤分配的，也應確認收入。因此,小企業(yè)這三種行為應按正常銷售 行為計算申報增值稅和企業(yè)所得稅，不再按照視同銷售行為計算申報增值稅和企業(yè)所 得稅。

    第二,小企業(yè)將資產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人的，在會計上按成本 轉賬,但按稅法應計算繳納增值稅，申報企業(yè)所得稅。因此,小企業(yè)應借記“營業(yè)外支出” 等，貸記“庫存商品”、“應交稅費^應交增值稅(銷項稅額）。

    第三，小企業(yè)將資產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、將資產(chǎn)或委托加工 的貨物用于集體福利部門使用等，會計上不確認收入，但在移送時應視同銷售繳納增值 稅，但不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為，年終不必申報企業(yè)所得稅。因此，小企業(yè)應借記 “在建工程”等科目，貸記“庫存商品”、“應交稅費一應交增值稅(銷項稅額廣等科目。                                                濟南工商代理