征收對象：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或其他組織。

 

以下實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人：

（1）國有企業(yè)；

（2）集體企業(yè)；

（3）私營企業(yè)；

（4）聯(lián)營企業(yè)；

（5）股份制企業(yè)；

（6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

 

征收數(shù)額：

1、征收對象及其范圍：企業(yè)所得稅的征收對象是對企業(yè)的收益額（所得額）課稅。企業(yè)所得稅的征收范圍為納稅義務(wù)人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。

 

2、企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確定應(yīng)稅收入是指應(yīng)繳所得稅所確定的收入范圍，即計入應(yīng)納稅所得額的收入。應(yīng)稅收入的項目包括以下內(nèi)容：

（1）生產(chǎn)經(jīng)營收入；

（2）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；

（3）利息收入；

（4）租賃收入；

（5）特許權(quán)使用費收入；

（6）股息收入；

（7）其他收入。

 

3、應(yīng)納稅所得額扣除項目的確定應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除的項目，是指納稅人按照稅法規(guī)定計算的與取得收入有關(guān)的成本、費用和損失，具體包括以下內(nèi)容：

（1）納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、公司注冊同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

（2）納稅人支付給職工的工資薪金按照規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。

（3）納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的百分之二、百分之十四、百分之一點五計算扣除。

（4）納稅人用于公益、救濟性的捐贈，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，在年度應(yīng)納稅所得額百分之三以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

（5）成本和費用成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接費用和各項間接費用，包括直接材料、直接工資、其它直接支出、制造費用等。期間費用即納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。

（6）稅金是指納稅人按稅法規(guī)定繳納的營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城建稅等，教育費附加可視同稅金。

（7）損失是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各種損失。工商代理

（8）捐贈的扣除：捐贈是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)，以及向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈；納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

（9）業(yè)務(wù)招待費的扣除：業(yè)務(wù)招待費是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的費用，在下列限度內(nèi)可據(jù)實扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元（含本數(shù)）以下的，按銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰以內(nèi)扣除；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。（10）基本保險費的扣除。納稅人為體雇員按國家規(guī)定向勞動社會保障部門或其他指定機構(gòu)繳納的基本保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費準(zhǔn)予稅前扣除。

（11）財產(chǎn)、運輸保險費的扣除。按照規(guī)定繳納的保險費用，準(zhǔn)予扣除。

（12）研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的費用扣除。

（13）固定資產(chǎn)租賃的扣除。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以據(jù)實扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。

（14）壞帳損失、呆帳損失的扣除。

 

（15）虧損彌補的扣除。（16）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其它扣除項目。

4、企業(yè)所得稅稅率的確定：（1）企業(yè)所得稅的法定稅率為33%。（2）兩檔照顧稅率：對年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含)以下的企業(yè)，減按18%稅率征收；年應(yīng)納稅所得額在3萬元至10萬元(含)的企業(yè)，減按27%的稅率征收。

 

5、應(yīng)納稅所得額的計算：（1）應(yīng)納稅所得額=收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額。（2）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。