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虛開發(fā)票的后果

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(一)行政處罰

1、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票,向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅的,應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》六十三條,稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。(國稅發(fā)〔1997〕134號)

2、虛開發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。(《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條)

(二)涉嫌構(gòu)成犯罪案件移送標(biāo)準(zhǔn)

1、涉嫌構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的,應(yīng)予移送。

2、涉嫌構(gòu)成虛開發(fā)票罪

虛開《中華人民共和國刑法》第205條規(guī)定以外的其他發(fā)票,涉嫌下列情形之一的,應(yīng)予移送:

(1)虛開發(fā)票100份以上或者虛開金額累計在40萬元以上的。

(2)雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),但5年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰2次以上,又虛開發(fā)票的。

(3)其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

(三)上黑名單

1、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的;虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的;

屬于重大稅收違法案件,稅務(wù)機關(guān)通過建立重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)和利用國家信用信息共享交換平臺等渠道,對外公布重大稅收違法案件信息,并由相關(guān)部門根據(jù)這些信息對當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒和管理措施。

對按本辦法公布的當(dāng)事人,納稅信用級別直接判為D級,適用相應(yīng)的D級納稅人管理措施。

(總局公告2016年第24號)

(四)納稅信用等級D級

1、有下列情形之一的納稅人,本評價年度直接判為D級。

(1)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為,經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的;

(2)存在前項所列行為,未構(gòu)成犯罪,但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上,或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為,已繳納稅款、滯納金、罰款的;

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