高企認證
研發(fā)費用的“專賬”是怎么設(shè)置和核算的
- 時間：2019-09-20 16:23:43
- 點擊量：83
研發(fā)費用的“專賬”是怎么設(shè)置和核算的 濟南工商代理
一級科目和二級科目均是按照會計準則規(guī)定進行設(shè)置，三級科目則根據(jù)企業(yè)實際情況同時結(jié)合國稅發(fā)[2008]116號文、財稅[2013]70號文進行設(shè)置，核算項目就使用科研項目名稱或項目編號?？纯催@會計科目的設(shè)置，就知道有多復(fù)雜了！為什么要整這么復(fù)雜？因為國稅發(fā)[2008]116號文是有要求的，還要填寫報送《項目費用發(fā)生情況歸集表》，三級明細科目的名稱都是來自于這個歸集表。
發(fā)生研發(fā)支出時：
借：研發(fā)支出--費用化支出--XX費用（XX項目）--資本化支出--XX費用（XX項目）
貸：銀行存款等
當期，將費用化支出轉(zhuǎn)入“管理費用”：
借：管理費用--研發(fā)費用
貸：研發(fā)支出--費用化支出--XX費用（XX項目）進行所得稅年度申報和匯算清繳時，先按項目編制研究開發(fā)項目費用發(fā)生情況歸集表；然后按稅法規(guī)定計算研究開發(fā)費用的加計扣除金額。此步驟主要需要對會計核算的研發(fā)支出內(nèi)容進行甄別，對于不屬于稅法規(guī)定可以加計扣除的項目，應(yīng)該予以剔除。
在所得稅年度申報申請研究開發(fā)費用加計扣除時，向稅務(wù)機關(guān)提供下列報備資料：關(guān)于研究開發(fā)項目立項的決議文件、項目計劃書、組織編制文件（責任人、崗位、職責）和專業(yè)人員名單、項目費用預(yù)算、項目相關(guān)的合同或協(xié)議、項目費用發(fā)生情況歸集表、項目效用情況說明書或研究成果報告、項目鑒定意見書（按稅務(wù)機關(guān)要求）。
“專賬”核算研發(fā)費用，要求一個項目一個“專賬”，費用需要按照稅法規(guī)定的要求進行歸集并填寫《項目費用發(fā)生情況歸集表》，是很復(fù)雜的。當發(fā)生的支出有多個項目受益的，還要在不同項目之間進行分攤，比如總工程師參與多個項目的研發(fā)活動，則總工程師的工資就要在多個項目之前進行分攤，否則便不符合“專賬”核算的要求。
?
在線客服
在線咨詢
在線咨詢
