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問(wèn)：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的哪些農(nóng)產(chǎn)品，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條第（一）款“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這里所稱(chēng)農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人；農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。實(shí)際操作中，具體項(xiàng)目可參照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）。

增值稅一般納稅人向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人購(gòu)進(jìn)屬于其外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者是向其他單位和個(gè)人購(gòu)進(jìn)的，屬于其外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，也可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

問(wèn)：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條的規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，按照取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額進(jìn)行抵扣；取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，其中，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率。

問(wèn)：一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，可否憑取得的銷(xiāo)售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第（三）款規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，可以憑取得的銷(xiāo)售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

問(wèn)：收購(gòu)企業(yè)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得的哪些憑據(jù)，可憑以抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額？

答（一）出售方屬于一般納稅人的，憑出售方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣；

（二）出售方屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位（包括農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社）或小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）的，憑出售方開(kāi)具的普通發(fā)票抵扣；

（三）出售方是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人的，憑收購(gòu)企業(yè)自行開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票抵扣；

（四）出售方是依法不需要辦理稅務(wù)登記的企事業(yè)單位和個(gè)人，偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，憑出售方所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票》抵扣。濟(jì)南一般納稅人申請(qǐng)

問(wèn)：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票或取得的銷(xiāo)售發(fā)票，如何申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票和取得的銷(xiāo)售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不需要進(jìn)行認(rèn)證，而是通過(guò)專(zhuān)用軟件采集數(shù)據(jù)后，在網(wǎng)上填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)作為附件報(bào)送。具體的操作方法登錄VP登錄VPDN網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)進(jìn)入軟件下載模塊，下載并安裝“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”。首次使用時(shí)，請(qǐng)錄入企業(yè)的相關(guān)信息。進(jìn)入操作界面后，選擇需要采集的發(fā)票種類(lèi)，點(diǎn)擊“新增報(bào)表”，根據(jù)提示錄入發(fā)票上的相關(guān)數(shù)據(jù)（如發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)具日期、發(fā)票種類(lèi)、金額、可抵扣稅額等），點(diǎn)擊保存，再點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)申報(bào)”，將申報(bào)文件按照指定的路徑導(dǎo)出，生成兩個(gè)XML文件。接著，進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，點(diǎn)擊進(jìn)入“農(nóng)產(chǎn)品抵扣”附表，上載通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件生成的文件，上載成功后進(jìn)入“附表二”查看，附表二第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票”中會(huì)顯示相應(yīng)的發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額等信息。相應(yīng)的稅額會(huì)計(jì)入“申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”進(jìn)行抵扣。濟(jì)南代理記賬

問(wèn)：小規(guī)模納稅人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得的銷(xiāo)售發(fā)票，可否憑以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：不可以。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十一條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，小規(guī)模納稅人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得的銷(xiāo)售發(fā)票不可憑以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

問(wèn)：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做？

答：企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，按買(mǎi)價(jià)或收購(gòu)價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額借記“原材料”等科目，按計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按買(mǎi)價(jià)或收購(gòu)價(jià)貸記“銀行存款”等科目